Процедура электронного администрирования налога на добавленную стоимость, введённая с 1 января 2015 года, предусматривает для плательщика НДС создание «личного кабинета», позволяющего для регистрации налоговой накладной оперативно отслеживать сумму средств на счете НДС. Изменениями, внесёнными в НКУ с 01.01.2015, разрешено не регистрироваться плательщиками НДС предприятиям и физлицам-предпринимателям, имеющим за текущий год налогооблагаемый оборот без налога на добавленную стоимость менее одного миллиона гривен.
В результате использования методов электронного администрирования НДС у плательщиков налога возникает бесконечное множество вопросов по учету и уплате этого налога. Ответы на все вопросы, связанные с НДС, можно найти не только в ныне действующих законодательных актах, в сети Интернет, но и на курсах бухучета, обучающих слушателей нюансам администрирования и учёта НДС.
Внедрённая с января 2015 система электронного администрирования налога на добавленную стоимость позволяет осуществлять автоматический учёт у конкретных налогоплательщиков:
- суммы НДС, содержащейся в зарегистрированных в ЕРНН полученных и выданных контрагентам налоговых накладных;
- суммы уплаченного налога на добавленную стоимость при импорте товарных ценностей на территорию Украины;
- суммы внесённого на спецсчет налога на добавленную стоимость в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
- суммы налога на добавленную стоимость, оставшуюся на спецсчете НДС;
- суммы налога на добавленную стоимость, позволяющей плательщикам регистрировать налоговые накладные.
Чем же грозит предприятию нерегистрация налоговых накладных в ЕРНН?
Рассмотрим две ситуации, возникающие у поставщиков товаров, работ и услуг, а также у покупателей. Невнесённая в ЕРНН налоговая накладная, согласно п. 201.10 НКУ, не может быть для поставщика основанием уменьшить налоговые обязательства по НДС на сумму незарегистрированной налоговой накладной. Возникшие разногласия, согласно п. 201.10 НКУ, между данными ЕРНН и поданной в контролирующие органы декларацией по НДС могут привести к внеплановой выездной проверке ГНИ фактических данных предприятия по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость. Факт отсутствия регистрации налоговой накладной в ЕДПН рассматривается как нарушение норм Налогового кодекса и приводит к административной ответственности руководителя и других должностных лиц. В случае выявления таких нарушений штрафные санкции ответственных лиц составляют от 85 до 170 грн. А при повторном нарушении в течение года на руководителя и главного бухгалтера налагается штраф в размере от 170 до 255 грн.
Каковы же последствия для покупателя влечёт за собой отсутствие регистрации налоговой накладной в ЕРНН? Согласно п.198.6 НКУ, незарегистрированная продавцом налоговая накладная, не дает право покупателю на налоговый кредит, а применение приложения 8 к налоговой декларации по НДС не действует с 01.01.2015. Таким образом, незарегистрированная продавцом в ЕРНН налоговая накладная уменьшает налоговый кредит покупателя на сумму незарегистрированной налоговой накладной и требует от покупателя пополнения спецсчета. Как итог, можно сделать вывод о том, чем грозит предприятию нерегистрация налоговых накладных в ЕРНН: во-первых, продавец подвергается внеплановой выездной проверке контролирующих органов, а покупатель теряет право на налоговый кредит, что, в свою очередь, требует от него пополнения специального счета. Как пополнить счет НДС, как уплатить налог в бюджет – на эти и другие вопросы – смогут ответить высококвалифицированные преподаватели курсов бухучета 1С «Стимул».
По материалам stimul.kiev.ua